04.09.2009 14:05 | Ведомости
В мире растет оптимизм по поводу начала выхода из кризиса. В России тоже все больше тех, кто разглядел «зеленые ростки». Динамика выхода будет разная, но природа одна — и в мире, и в России прежняя экономическая модель начинает возвращаться к докризисным количественным показателям. Качественных изменений не произошло.
Вчера Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) оптимизировала (скорее даже в переносном смысле) прогноз падения ВВП в 2009 г.: в странах «семерки» — 3,7%, а не 4,1%, в Японии — 5,6%, а не 6,8%, в странах зоны евро — 3,9%, а не 4,8%. В целом ОЭСР считает, что восстановление идет опережающими темпами. В III квартале рост покажут США, Япония, Германия и Франция, в IV квартале — Италия, Великобритания и Канада (подробнее см. статью на стр. А3). ОЭСР оговаривается, что низкие корпоративные прибыли, падение доходов, безработица и коллапс рынков недвижимости могут привести к замедлению процесса восстановления.
Несколько улучшил свой прогноз Европейский центральный банк, раньше о начале выхода из кризиса говорили главный экономист Международного валютного фонда Оливье Бланшар, миллиардер Уоррен Баффетт. В июне, по подсчетам Управления по анализу экономической политики Нидерландов, стоимостный объем мировой торговли вырос на рекордные (с июля 2008 г.) 2,5% в месяц.
В России оптимизм тоже поднимает голову. Осторожные заявления о конце рецессии делали вице-премьер Игорь Шувалов, замминистра экономики Андрей Клепач, зампред ЦБ Алексей Улюкаев. Аналитики «Ренессанс капитала» выпустили специальный доклад «Посткризисная Россия: ищем зеленые ростки в саду». Оптимизм основывается главным образом на позитивных изменениях основных показателей месяц к месяцу и квартал к кварталу (при том что год к году тренд по-прежнему отрицательный).
Самый существенный, наверное, признак оптимизма — изменение российским правительством прогноза цены на нефть в 2009-2012 гг. (повышение на $3 за баррель — до $57, $58, $59 и $60 соответственно) с соответствующим ростом доходов бюджета. Прогноз консервативный, но по большому счету именно нефть (баррель Urals сейчас стоит около $70) — главный источник российского оптимизма.
В мире сработали антикризисные меры стимулирования экономик.
Удалось поддержать ликвидность, повысить доверие на финансовом рынке. Китай и отчасти Индия благодаря программам развития внутреннего спроса почти сохранили уровень роста ВВП, в целом это дало стимул и мировой экономике. Лидеры «двадцатки» дуют на воду: риски все еще велики, стимулирование надо продолжать. Очевидно, из смеси осторожных поздравлений друг друга и заверений в продолжении правильного курса будут состоять коммюнике предстоящей встречи министров финансов в Лондоне и саммита лидеров G20 в Питсбурге.
Тем не менее большинство задач, поставленных кризисом, остались нерешенными. Главная — сильная закредитованность многих компаний, банков и населения в развитых странах. Очищения не произошло — деньги, созданные деривативами и испарившиеся во время кризиса, заместили средствами из бюджета. Массовых банкротств не было. Правительства постарались ужесточить регулирование финансовых рынков. Насколько системно и эффективно — пока рано судить.
Глобальное распределение ролей сохранилось: Запад — потребляет, Восток — производит и накапливает. При этом Запад сейчас уже не может столько потреблять, а Восток пока еще не решил вопрос переориентации своего производства на внутренний рынок.
В России, по мнению ряда экспертов, мировой кризис наложился на циклический (спад начался в июне 2008 г., считают в ЦМАКП). Но действия российского правительства не были последовательными ни в борьбе с циклическим кризисом, ни в борьбе с последствиями кризиса мирового. По мнению аналитиков Standard & Poor's, несогласованность мер экономической политики в России усилила глубину спада и остается одним из серьезных рисков при выходе из кризиса. Наша экономика остается сырьевой, и в случае стабильно высокой цены на нефть уроки кризиса будут благополучно забыты.
воскресенье, 6 сентября 2009 г.
Финансы
Финансы Отчетность банков по МСФО - новые требования
Т.В. Гвелесиани, Г.В. Амбросьев
МСФО журнал "Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты" № 5 (33) 2009
04 сентября 2009 г.
При составлении отчетности за 2008 г. банки руководствовались Методическими рекомендациями "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности", изложенными в Письме Банка России от 16 февраля 2009 г. № 24-Т, которые содержат требования МСФО по состоянию на 1 января 2008 г.
Ежегодно Банк Росси готовит новые Методические рекомендации, однако они не содержат пояснений по возможному досрочному применению новых стандартов и интерпретаций, а также изменений, внесенных в действующие стандарты.
Уставный капитал банков, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью
В феврале 2008 г. Совет по МСФО (далее - СМСФО) опубликовал поправки к стандартам, которые позволяют банкам, созданным в форме обществ с ограниченной ответственностью, показывать в отчетности капитал, т. е. существенно улучшить финансовые показатели и коэффициентный анализ. Данные поправки ни один банк не применил досрочно.
Учитывая требования КИМФО (IFRIC) 2 "Долевое участие в кооперативах и подобные финансовые инструменты" (Members' Shares in Co-operative Entities and Similar Instruments), уставные и добавочные капиталы, накопленная нереализованная прибыль и иные статьи капитала ООО, зарегистрированных по российскому законодательству, ранее обычно классифицировались в отчетности по МСФО как долговые обязательства. Такие банки не имели раздела "Капитал" в балансе, а только подраздел "Чистые активы, приходящиеся на собственников" в разделе "Долгосрочные обязательства".
Это требование установлено документом правового регулирования данных организаций. Так, согласно ст. 26 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью") участник общества вправе в любое время выйти из него независимо от согласия других его участников или общества. Общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из него, действительную стоимость его доли или выдать ему имущество такой же стоимости в течение шести месяцев с момента окончания финансового года, в котором подано заявление о выходе из общества, если меньший срок не предусмотрен его уставом.
Согласно требованиям МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации" и КИМФО 2 данные организации не имеют права препятствовать погашению обязательства, поэтому они не могут показывать в отчетности капитал и должны признать обязательства перед участниками в размере чистых активов.
Данная трактовка не позволяла российским банкам отражать в отчетности по МСФО капитал, кроме консолидируемых групп, где материнская компания, созданная в форме ООО, являлась резидентом других стран, в законодательстве которых, вероятно, отсутствует норма о возможности беспрепятственного выхода.
В феврале 2008 г. СМСФО опубликовал изменения, внесенные в МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" и МСФО 32 и касающиеся финансовых инструментов, сходных по характеристикам с обыкновенными акциями и учитывающихся в составе финансовых обязательств. Данные изменения обязательны к применению с отчетных периодов, которые начинаются с 1 января 2009 г. Правила их досрочного применения аналогичны любому досрочному применению МСФО, т. е. с раскрытием этого факта и дополнительной информации в примечаниях к финансовой отчетности.
В Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" изложен действовавший до 1 января 2009 г. порядок отражения капитала ООО. Данные представлены в табл. 1.
Таблица 1: Правила отражения капитала банка, созданного в форме ООО
Наименование раздела Методических рекомендаций
Параграф IAS МСФО 39
4.28. Обязательства перед участниками банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью (Письмо ЦБ РФ от 16 февраля 2009 г. № 24-Т "О методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности"". С. 52.)
32р18(b) Классификация финансового инструмента в балансе группы определяется его содержанием, а не юридической формой.
Финансовый инструмент, дающий право держателю вернуть его банку-эмитенту в обмен на денежные средства или иной финансовый актив, является финансовым обязательством.
39р9 Группа классифицирует финансовые обязательства, представляющие собой доли участников банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, как финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости с отражением результата переоценки в отчете о прибылях и убытках.
Группа определяет справедливую стоимость таких финансовых обязательств по балансовой стоимости чистых активов общества с ограниченной ответственностью.
Отражение в финансовой отчетности по МСФО обязательств перед участниками соответствующих ООО в размере чистых активов не может в полной мере раскрыть суть и характер данных финансовых инструментов. Взносы в уставные капиталы обществ с ограниченной ответственностью по своей сути соответствуют взносам в капиталы любых иных обществ, за исключением упрощенных процедур выхода из общества.
Внесенные СМСФО изменения не оказывают влияния на соблюдение всех установленных в МСФО 32 требований, необходимых для классификации данных инструментов как долевых, т. е. в составе капитала.
Требования к получению участниками части чистых активов изложены в п. 16(а) МСФО 32. К ним относятся следующие:
- владение долевым инструментом дает держателю право на получение пропорциональной доли в чистых активах в случае ликвидации ООО;
- инструмент относится к классу инструментов, являющихся наименее приоритетными над другими требованиями в отношении активов, исходя из установленной законодательством очередности исполнения требований кредиторов, тогда как требования всех участников равны и определяются только долей участника;
- требования участников общества обладают одинаковыми свойствами, не имеют больше никаких характеристик (кроме того, что участник общества вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников или общества с выплатой ему его доли), которые удовлетворяли бы критериям классификации в качестве финансового обязательства;
- ожидаемые денежные потоки по рассматриваемым инструментам определяются главным образом прибылью или убытком, изменением стоимости чистых активов или изменением справедливой стоимости признанных и непризнанных чистых активов общества на протяжении срока действия инструмента (не включая какие-либо воздействия со стороны самого инструмента);
- обществом не выпущено каких-либо иных инструментов со сроками, аналогичными срокам долей в обществах, которые существенно ограничивали или устанавливали бы фиксированные возмещения остаточного дохода держателей инструментов.
Эти критерии выполняются для большинства российских ООО, тем более для банков, поскольку ЦБ РФ устанавливает требования по величине уставного капитала. В связи с этим мы считаем, что банкам целесообразно воспользоваться изменениями в МСФО 1 и МСФО 32 и классифицировать чистые активы обществ в качестве капитала, а не обязательств в отчетности за 2009 г.
Представление финансовой отчетности
Новая редакция МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" содержит основные поправки, связанные с выделением операций с собственниками и акционерами из прочих изменений в собственном капитале. Данные изменения расширяют возможности пользователей для анализа и сопоставления данных финансовой отчетности.
Выпуск новой редакции стандарта связан с реализацией совместного проекта СМСФО и Совета по стандартам финансового учета США (FASB) по конвергенции МСФО и ГААП США. Внесенные изменения направлены на приведение в соответствие МСФО 1 и СФУ (FAS) 130 "Отчет о совокупном доходе" (FAS 130 "Отчет о совокупном доходе" принят в июне 1997 г. и распространяется на отчетные периоды, начинающиеся с 15 декабря 1997 г.).
В новой редакции МСФО 1 изменены названия форм отчетности: "бухгалтерский баланс" (balance sheet) на "отчет о финансовом положении" (statement of financial position); в английской версии - название отчета о движении денежных средств (cash flow statement на statement of cash flows). Несмотря на то что в МСФО 1 используются термины "прочий совокупный доход", "прибыль или убыток" и "суммарный совокупный доход", кредитные организации вправе использовать другие термины для обозначения итоговых сумм при условии, что их смысл, заложенный в стандарте, не искажается.
Сравнение редакций МСФО 1 представлено в табл. 2.
Таблица 2: Сравнение редакций МСФО 1
Действующая IAS 1 в редакции 2003 г. с учетом поправок 2005 г. IAS 1 в редакции 2008 г.
Баланс Отчет о финансовом положении на конец периода, в том числе на начало самого раннего из представляемых сопоставимых периодов в случае ретроспективного пересчета данных в текущем периоде
Отчет о прибылях и убытках Отчет о совокупном доходе или отчет о прибылях и убытках и отчет о совокупном доходе
Отчет об изменениях в собственном капитале, показывающий либо все изменения в капитале, либо изменения в капитале, отличные от операций с собственниками (отчет о признанных доходах и расходах) Отчет об изменениях собственного капитала
Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств
Примечания к отчетности, включающие основные разделы учетной политики и другие пояснения Примечания к отчетности, включающие основные разделы учетной политики и другую пояснительную информацию
Изменения в представлении капитала вызваны новыми требованиями к представлению компонентов финансовой отчетности на основе агрегирования сходных характеристик в рамках одного отчета. Кроме того, введена новая форма - отчет о совокупном доходе. Изменения в капитале кредитной организации за отчетный период, относящиеся к операциям с собственниками, должны представляться в рамках отчета об изменении собственного капитала. Остальные изменения в капитале, не связанные с собственниками, отражаются в отчете о совокупном доходе.
Понятие "совокупный доход" (comprehensive income) сходно с аналогичным понятием ГААП США и означает изменение объема чистых активов компании за отчетный период вследствие операций или иных событий, источником которых не являются ее собственники. Полный совокупный доход включает все компоненты "прибыли или убытка" и "прочего совокупного дохода", которые не могут быть включены в отчет о прибылях и убытках из-за того, что они не отвечают критериям признания его в составе прибыли или убытка. В части компонентов прочего совокупного дохода речь идет о тех видах доходов и расходов, которые раньше напрямую отражались в капитале.
К прочему совокупному доходу относятся:
- изменения в величине резерва по переоценке основных средств, за исключением обесценения, отражаемого в составе прибыли/убытка;
- актуарные прибыли и убытки по пенсионным планам с установленными выплатами, признаваемые в соответствии с МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам";
- прибыли и убытки, возникающие при пересчете финансовой отчетности зарубежной деятельности МСФО (IAS) 21 "Влияние изменения валютных курсов";
- прибыли и убытки, возникающие при переоценке финансовых активов, классифицируемых как "имеющиеся в наличии для продажи" (МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка");
- изменение стоимости инструмента хеджирования денежных потоков, прибыль или убыток по инструменту хеджирования, относящиеся к его эффективной части (МСФО 39).
Примерная форма отчета о прочем совокупном доходе при варианте с двумя отчетами представлена в табл. 3.
Таблица 3: Примерная форма отчета о прочем совокупном доходе за год, заканчивающийся 31 декабря, тыс. руб.
Параграф IAS МСФО 1 Показатель 2008 г. 2009 г.
81b Прибыль за период
Прочие виды совокупного дохода
82g Курсовая разница по инвестициям в зарубежные предприятия
82g Чистый убыток от хеджирования чистой инвестиции в зарубежное предприятие
82g Переоценка основных средств
82g Хеджирование денежных потоков
82g Переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
82g Актуарные доходы (убытки) по планам с установленными выплатами
91b Налог на прибыль по прочим видам совокупного дохода
85 Прочие виды совокупного дохода после начисления налога на прибыль
82i Совокупный доход за период, относящийся:
83b(i) - к неконтрольной доле участия
83b(ii) - владельцам материнской компании
Совокупный доход за период
В соответствии с Приложением 4 к Положению Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ" отчет о прибылях и убытках содержит компоненты, которые согласно новым требованиям МСФО 1 должны отражаться в отчете о прочем совокупном доходе.
В новой редакции стандарта изменены требования к раскрытию информации. Они касаются как переклассификационных корректировок, так и представления сопоставимых данных.
Переклассификационные корректировки - это те суммы, которые переклассифицированы в прибыль или убыток текущего периода, которые были признаны в составе прочего совокупного дохода в текущем или предыдущем периодах.
Компоненты прочего совокупного дохода, учитываемые в составе капитала, при выбытии финансовых активов должны быть учтены в составе отчета о прочем совокупном доходе. Например, перевод резерва из капитала в отчет о прочем совокупном доходе, называемый рециркуляцией компонентов прочего совокупного дохода, в новой редакции МСФО 1 получил наименование "переклассификационная корректировка" (reclassification adjustment).
При этом нового содержания у таких операций не появилось, изменились лишь требования к их раскрытию. Они должны отражаться по каждому компоненту прочих совокупных доходов в отчете о совокупном доходе или в примечаниях. Это необходимо пользователям для более четкого представления структуры отчета о прибылях и убытках и во избежание двойного счета. Данный подход позволяет увидеть результаты управления ресурсами, доверенными руководству организации. Примерная форма раскрытия переклассификационных корректировок, относящихся к компонентам прочего совокупного дохода, представлена в табл. 4.
Таблица 4: Примерная форма раскрытия переклассификационных корректировок в отчете о совокупном доходе за год, заканчивающийся 31 декабря, тыс. руб.
Параграф IAS МСФО 1 Компоненты прочего совокупного дохода 2008 г. 2009 г.
95 Курсовая разница по инвестициям в зарубежную деятельность
95 Чистый убыток от хеджирования чистой инвестиции в зарубежную деятельность
95 Эффективная доля изменений справедливой стоимости
93 Чистое изменение справедливой стоимости, отраженное в составе прибылей и убытков
95 Хеджирование денежных потоков
95 Чистое изменение справедливой стоимости
95 Переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
90 Налог на прибыль по прочим видам совокупного дохода
91 Прочие виды совокупного дохода после начисления налога на прибыль
Кроме того, в новой редакции приведены требования к раскрытию влияния налога на прибыль по каждому компоненту прочего совокупного дохода. Такое влияние может быть представлено в отчете о совокупном доходе или в примечаниях в двух вариантах: каждый компонент разрешается раскрывать как после учета налогового эффекта, так и до его учета - с отражением общего налогового эффекта одной суммой. Примерная форма раскрытия представлена в табл. 5.
Таблица 5: Примерная форма раскрытия влияния налога на прибыль на компоненты прочего совокупного дохода за год, заканчивающийся 31 декабря, тыс. руб.
Параграф IAS МСФО 1
Показатель
2009 г.
2008 г.
До налога
Доход (расход) по налогу
После налога
До налога
Доход (расход) по налогу
После налога
90
Курсовая разница по инвестициям в зарубежные предприятия
90
Чистый убыток от хеджирования чистой инвестиции в зарубежное предприятие
90
Переоценка основных средств
90
Хеджирование денежных потоков
90
Переоценка финансовых вложений, имеющихся в наличии для продажи
90
Актуарные доходы (убытки) по планам с установленными выплатами
-
Прочие виды совокупного дохода
Для соответствия требованиям новой редакции стандарта банкам достаточно будет внести корректировки в модель отчетности и в рабочий план счетов (в части счетов, используемых непосредственно для перенесения в строки отчетности).
Поскольку кредитные организации представляют отчетность не первый год, им следует дождаться внесения в МСФО 1 новых поправок, над которыми сейчас работает СМСФО. Если такие поправки будут приняты до конца 2009 г., то банкам стоит применить их досрочно в отчетности за 2009 г.
Отчетность в условиях нестабильной рыночной ситуации
Особые задачи для раскрытия информации ставит перед банками нестабильная рыночная ситуация. В таких условиях необходимо сделать финансовую отчетность в большей степени информативной.
Наиболее важной частью отчетности большинства банков становится изложение информации об устойчивости финансовых результатов и финансового положения. Необходимо раскрыть ключевую информацию о денежных потоках и стратегии финансирования, в том числе информацию о постоянно осуществляемой оценке наличия источников финансирования.
Необходимо предоставлять подробную информацию о выполненных тестах на предмет обесценения и ссылки на внешние источники информации, а также объяснять текущую рыночную ситуацию и изменения, произошедшие за последние 12 месяцев, и их влияние на бизнес.
Например, сумма резерва под обесцененные кредиты основывается на оценке руководством данных активов на отчетную дату после анализа потоков денежных средств, которые могут возникнуть в результате отчуждения имущества должника за вычетом затрат на получение и продажу обеспечения. Рынок в России для большинства видов обеспечения, в частности обеспечения недвижимостью, сильно пострадал от возникшей неустойчивости на глобальных финансовых рынках, что привело к снижению уровня ликвидности определенных видов активов. В результате фактическая стоимость реализации после отчуждения имущества должника может отличаться от стоимости, использованной при расчете резервов под обесценение.
Можно привести следующие примеры раскрытия информации.
Справедливая стоимость инвестиций, котируемых на активном рынке, основана на текущих ценах спроса (финансовые активы) или ценах предложения (финансовые обязательства). При отсутствии активного рынка для финансовых инструментов банк определяет справедливую стоимость с помощью методик оценки. Эти методики включают использование информации по последним операциям, совершаемым на рыночных условиях, анализ дисконтированных денежных потоков, модели ценообразования опционов и другие методики оценки, широко используемые участниками рынка. Модели оценки отражают текущие рыночные условия на дату оценки, которые могут не являться показательными для рыночных условий до или после даты оценки. На отчетную дату руководство проанализировало используемые модели, чтобы убедиться в том, что они должным образом отражают текущую рыночную ситуацию, в том числе относительную ликвидность рынка и текущие кредитные спреды. В результате нестабильности на финансовых рынках перестали осуществляться на регулярной основе операции на рыночных условиях для финансовых инструментов, имеющихся в наличии для продажи, и поэтому, по мнению руководства, финансовые инструменты уже не считаются котируемыми на активном рынке в соответствии с МСФО 39.
Руководство не может достоверно определить воздействие на финансовое положение банка дальнейшего снижения ликвидности финансовых рынков и роста неустойчивости на валютных и фондовых рынках. Оно полагает, что им предпринимаются все необходимые меры для поддержки устойчивости и роста бизнеса в сложившихся обстоятельствах.
Особое значение приобретает раскрытие информации о профессиональных суждениях и оценках в области учета.
Статья в "pdf"
Источник материала: МСФО журнал "Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты"
Т.В. Гвелесиани, Г.В. Амбросьев
МСФО журнал "Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты" № 5 (33) 2009
04 сентября 2009 г.
При составлении отчетности за 2008 г. банки руководствовались Методическими рекомендациями "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности", изложенными в Письме Банка России от 16 февраля 2009 г. № 24-Т, которые содержат требования МСФО по состоянию на 1 января 2008 г.
Ежегодно Банк Росси готовит новые Методические рекомендации, однако они не содержат пояснений по возможному досрочному применению новых стандартов и интерпретаций, а также изменений, внесенных в действующие стандарты.
Уставный капитал банков, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью
В феврале 2008 г. Совет по МСФО (далее - СМСФО) опубликовал поправки к стандартам, которые позволяют банкам, созданным в форме обществ с ограниченной ответственностью, показывать в отчетности капитал, т. е. существенно улучшить финансовые показатели и коэффициентный анализ. Данные поправки ни один банк не применил досрочно.
Учитывая требования КИМФО (IFRIC) 2 "Долевое участие в кооперативах и подобные финансовые инструменты" (Members' Shares in Co-operative Entities and Similar Instruments), уставные и добавочные капиталы, накопленная нереализованная прибыль и иные статьи капитала ООО, зарегистрированных по российскому законодательству, ранее обычно классифицировались в отчетности по МСФО как долговые обязательства. Такие банки не имели раздела "Капитал" в балансе, а только подраздел "Чистые активы, приходящиеся на собственников" в разделе "Долгосрочные обязательства".
Это требование установлено документом правового регулирования данных организаций. Так, согласно ст. 26 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью") участник общества вправе в любое время выйти из него независимо от согласия других его участников или общества. Общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из него, действительную стоимость его доли или выдать ему имущество такой же стоимости в течение шести месяцев с момента окончания финансового года, в котором подано заявление о выходе из общества, если меньший срок не предусмотрен его уставом.
Согласно требованиям МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации" и КИМФО 2 данные организации не имеют права препятствовать погашению обязательства, поэтому они не могут показывать в отчетности капитал и должны признать обязательства перед участниками в размере чистых активов.
Данная трактовка не позволяла российским банкам отражать в отчетности по МСФО капитал, кроме консолидируемых групп, где материнская компания, созданная в форме ООО, являлась резидентом других стран, в законодательстве которых, вероятно, отсутствует норма о возможности беспрепятственного выхода.
В феврале 2008 г. СМСФО опубликовал изменения, внесенные в МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" и МСФО 32 и касающиеся финансовых инструментов, сходных по характеристикам с обыкновенными акциями и учитывающихся в составе финансовых обязательств. Данные изменения обязательны к применению с отчетных периодов, которые начинаются с 1 января 2009 г. Правила их досрочного применения аналогичны любому досрочному применению МСФО, т. е. с раскрытием этого факта и дополнительной информации в примечаниях к финансовой отчетности.
В Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" изложен действовавший до 1 января 2009 г. порядок отражения капитала ООО. Данные представлены в табл. 1.
Таблица 1: Правила отражения капитала банка, созданного в форме ООО
Наименование раздела Методических рекомендаций
Параграф IAS МСФО 39
4.28. Обязательства перед участниками банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью (Письмо ЦБ РФ от 16 февраля 2009 г. № 24-Т "О методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности"". С. 52.)
32р18(b) Классификация финансового инструмента в балансе группы определяется его содержанием, а не юридической формой.
Финансовый инструмент, дающий право держателю вернуть его банку-эмитенту в обмен на денежные средства или иной финансовый актив, является финансовым обязательством.
39р9 Группа классифицирует финансовые обязательства, представляющие собой доли участников банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, как финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости с отражением результата переоценки в отчете о прибылях и убытках.
Группа определяет справедливую стоимость таких финансовых обязательств по балансовой стоимости чистых активов общества с ограниченной ответственностью.
Отражение в финансовой отчетности по МСФО обязательств перед участниками соответствующих ООО в размере чистых активов не может в полной мере раскрыть суть и характер данных финансовых инструментов. Взносы в уставные капиталы обществ с ограниченной ответственностью по своей сути соответствуют взносам в капиталы любых иных обществ, за исключением упрощенных процедур выхода из общества.
Внесенные СМСФО изменения не оказывают влияния на соблюдение всех установленных в МСФО 32 требований, необходимых для классификации данных инструментов как долевых, т. е. в составе капитала.
Требования к получению участниками части чистых активов изложены в п. 16(а) МСФО 32. К ним относятся следующие:
- владение долевым инструментом дает держателю право на получение пропорциональной доли в чистых активах в случае ликвидации ООО;
- инструмент относится к классу инструментов, являющихся наименее приоритетными над другими требованиями в отношении активов, исходя из установленной законодательством очередности исполнения требований кредиторов, тогда как требования всех участников равны и определяются только долей участника;
- требования участников общества обладают одинаковыми свойствами, не имеют больше никаких характеристик (кроме того, что участник общества вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников или общества с выплатой ему его доли), которые удовлетворяли бы критериям классификации в качестве финансового обязательства;
- ожидаемые денежные потоки по рассматриваемым инструментам определяются главным образом прибылью или убытком, изменением стоимости чистых активов или изменением справедливой стоимости признанных и непризнанных чистых активов общества на протяжении срока действия инструмента (не включая какие-либо воздействия со стороны самого инструмента);
- обществом не выпущено каких-либо иных инструментов со сроками, аналогичными срокам долей в обществах, которые существенно ограничивали или устанавливали бы фиксированные возмещения остаточного дохода держателей инструментов.
Эти критерии выполняются для большинства российских ООО, тем более для банков, поскольку ЦБ РФ устанавливает требования по величине уставного капитала. В связи с этим мы считаем, что банкам целесообразно воспользоваться изменениями в МСФО 1 и МСФО 32 и классифицировать чистые активы обществ в качестве капитала, а не обязательств в отчетности за 2009 г.
Представление финансовой отчетности
Новая редакция МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" содержит основные поправки, связанные с выделением операций с собственниками и акционерами из прочих изменений в собственном капитале. Данные изменения расширяют возможности пользователей для анализа и сопоставления данных финансовой отчетности.
Выпуск новой редакции стандарта связан с реализацией совместного проекта СМСФО и Совета по стандартам финансового учета США (FASB) по конвергенции МСФО и ГААП США. Внесенные изменения направлены на приведение в соответствие МСФО 1 и СФУ (FAS) 130 "Отчет о совокупном доходе" (FAS 130 "Отчет о совокупном доходе" принят в июне 1997 г. и распространяется на отчетные периоды, начинающиеся с 15 декабря 1997 г.).
В новой редакции МСФО 1 изменены названия форм отчетности: "бухгалтерский баланс" (balance sheet) на "отчет о финансовом положении" (statement of financial position); в английской версии - название отчета о движении денежных средств (cash flow statement на statement of cash flows). Несмотря на то что в МСФО 1 используются термины "прочий совокупный доход", "прибыль или убыток" и "суммарный совокупный доход", кредитные организации вправе использовать другие термины для обозначения итоговых сумм при условии, что их смысл, заложенный в стандарте, не искажается.
Сравнение редакций МСФО 1 представлено в табл. 2.
Таблица 2: Сравнение редакций МСФО 1
Действующая IAS 1 в редакции 2003 г. с учетом поправок 2005 г. IAS 1 в редакции 2008 г.
Баланс Отчет о финансовом положении на конец периода, в том числе на начало самого раннего из представляемых сопоставимых периодов в случае ретроспективного пересчета данных в текущем периоде
Отчет о прибылях и убытках Отчет о совокупном доходе или отчет о прибылях и убытках и отчет о совокупном доходе
Отчет об изменениях в собственном капитале, показывающий либо все изменения в капитале, либо изменения в капитале, отличные от операций с собственниками (отчет о признанных доходах и расходах) Отчет об изменениях собственного капитала
Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств
Примечания к отчетности, включающие основные разделы учетной политики и другие пояснения Примечания к отчетности, включающие основные разделы учетной политики и другую пояснительную информацию
Изменения в представлении капитала вызваны новыми требованиями к представлению компонентов финансовой отчетности на основе агрегирования сходных характеристик в рамках одного отчета. Кроме того, введена новая форма - отчет о совокупном доходе. Изменения в капитале кредитной организации за отчетный период, относящиеся к операциям с собственниками, должны представляться в рамках отчета об изменении собственного капитала. Остальные изменения в капитале, не связанные с собственниками, отражаются в отчете о совокупном доходе.
Понятие "совокупный доход" (comprehensive income) сходно с аналогичным понятием ГААП США и означает изменение объема чистых активов компании за отчетный период вследствие операций или иных событий, источником которых не являются ее собственники. Полный совокупный доход включает все компоненты "прибыли или убытка" и "прочего совокупного дохода", которые не могут быть включены в отчет о прибылях и убытках из-за того, что они не отвечают критериям признания его в составе прибыли или убытка. В части компонентов прочего совокупного дохода речь идет о тех видах доходов и расходов, которые раньше напрямую отражались в капитале.
К прочему совокупному доходу относятся:
- изменения в величине резерва по переоценке основных средств, за исключением обесценения, отражаемого в составе прибыли/убытка;
- актуарные прибыли и убытки по пенсионным планам с установленными выплатами, признаваемые в соответствии с МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам";
- прибыли и убытки, возникающие при пересчете финансовой отчетности зарубежной деятельности МСФО (IAS) 21 "Влияние изменения валютных курсов";
- прибыли и убытки, возникающие при переоценке финансовых активов, классифицируемых как "имеющиеся в наличии для продажи" (МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка");
- изменение стоимости инструмента хеджирования денежных потоков, прибыль или убыток по инструменту хеджирования, относящиеся к его эффективной части (МСФО 39).
Примерная форма отчета о прочем совокупном доходе при варианте с двумя отчетами представлена в табл. 3.
Таблица 3: Примерная форма отчета о прочем совокупном доходе за год, заканчивающийся 31 декабря, тыс. руб.
Параграф IAS МСФО 1 Показатель 2008 г. 2009 г.
81b Прибыль за период
Прочие виды совокупного дохода
82g Курсовая разница по инвестициям в зарубежные предприятия
82g Чистый убыток от хеджирования чистой инвестиции в зарубежное предприятие
82g Переоценка основных средств
82g Хеджирование денежных потоков
82g Переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
82g Актуарные доходы (убытки) по планам с установленными выплатами
91b Налог на прибыль по прочим видам совокупного дохода
85 Прочие виды совокупного дохода после начисления налога на прибыль
82i Совокупный доход за период, относящийся:
83b(i) - к неконтрольной доле участия
83b(ii) - владельцам материнской компании
Совокупный доход за период
В соответствии с Приложением 4 к Положению Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ" отчет о прибылях и убытках содержит компоненты, которые согласно новым требованиям МСФО 1 должны отражаться в отчете о прочем совокупном доходе.
В новой редакции стандарта изменены требования к раскрытию информации. Они касаются как переклассификационных корректировок, так и представления сопоставимых данных.
Переклассификационные корректировки - это те суммы, которые переклассифицированы в прибыль или убыток текущего периода, которые были признаны в составе прочего совокупного дохода в текущем или предыдущем периодах.
Компоненты прочего совокупного дохода, учитываемые в составе капитала, при выбытии финансовых активов должны быть учтены в составе отчета о прочем совокупном доходе. Например, перевод резерва из капитала в отчет о прочем совокупном доходе, называемый рециркуляцией компонентов прочего совокупного дохода, в новой редакции МСФО 1 получил наименование "переклассификационная корректировка" (reclassification adjustment).
При этом нового содержания у таких операций не появилось, изменились лишь требования к их раскрытию. Они должны отражаться по каждому компоненту прочих совокупных доходов в отчете о совокупном доходе или в примечаниях. Это необходимо пользователям для более четкого представления структуры отчета о прибылях и убытках и во избежание двойного счета. Данный подход позволяет увидеть результаты управления ресурсами, доверенными руководству организации. Примерная форма раскрытия переклассификационных корректировок, относящихся к компонентам прочего совокупного дохода, представлена в табл. 4.
Таблица 4: Примерная форма раскрытия переклассификационных корректировок в отчете о совокупном доходе за год, заканчивающийся 31 декабря, тыс. руб.
Параграф IAS МСФО 1 Компоненты прочего совокупного дохода 2008 г. 2009 г.
95 Курсовая разница по инвестициям в зарубежную деятельность
95 Чистый убыток от хеджирования чистой инвестиции в зарубежную деятельность
95 Эффективная доля изменений справедливой стоимости
93 Чистое изменение справедливой стоимости, отраженное в составе прибылей и убытков
95 Хеджирование денежных потоков
95 Чистое изменение справедливой стоимости
95 Переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
90 Налог на прибыль по прочим видам совокупного дохода
91 Прочие виды совокупного дохода после начисления налога на прибыль
Кроме того, в новой редакции приведены требования к раскрытию влияния налога на прибыль по каждому компоненту прочего совокупного дохода. Такое влияние может быть представлено в отчете о совокупном доходе или в примечаниях в двух вариантах: каждый компонент разрешается раскрывать как после учета налогового эффекта, так и до его учета - с отражением общего налогового эффекта одной суммой. Примерная форма раскрытия представлена в табл. 5.
Таблица 5: Примерная форма раскрытия влияния налога на прибыль на компоненты прочего совокупного дохода за год, заканчивающийся 31 декабря, тыс. руб.
Параграф IAS МСФО 1
Показатель
2009 г.
2008 г.
До налога
Доход (расход) по налогу
После налога
До налога
Доход (расход) по налогу
После налога
90
Курсовая разница по инвестициям в зарубежные предприятия
90
Чистый убыток от хеджирования чистой инвестиции в зарубежное предприятие
90
Переоценка основных средств
90
Хеджирование денежных потоков
90
Переоценка финансовых вложений, имеющихся в наличии для продажи
90
Актуарные доходы (убытки) по планам с установленными выплатами
-
Прочие виды совокупного дохода
Для соответствия требованиям новой редакции стандарта банкам достаточно будет внести корректировки в модель отчетности и в рабочий план счетов (в части счетов, используемых непосредственно для перенесения в строки отчетности).
Поскольку кредитные организации представляют отчетность не первый год, им следует дождаться внесения в МСФО 1 новых поправок, над которыми сейчас работает СМСФО. Если такие поправки будут приняты до конца 2009 г., то банкам стоит применить их досрочно в отчетности за 2009 г.
Отчетность в условиях нестабильной рыночной ситуации
Особые задачи для раскрытия информации ставит перед банками нестабильная рыночная ситуация. В таких условиях необходимо сделать финансовую отчетность в большей степени информативной.
Наиболее важной частью отчетности большинства банков становится изложение информации об устойчивости финансовых результатов и финансового положения. Необходимо раскрыть ключевую информацию о денежных потоках и стратегии финансирования, в том числе информацию о постоянно осуществляемой оценке наличия источников финансирования.
Необходимо предоставлять подробную информацию о выполненных тестах на предмет обесценения и ссылки на внешние источники информации, а также объяснять текущую рыночную ситуацию и изменения, произошедшие за последние 12 месяцев, и их влияние на бизнес.
Например, сумма резерва под обесцененные кредиты основывается на оценке руководством данных активов на отчетную дату после анализа потоков денежных средств, которые могут возникнуть в результате отчуждения имущества должника за вычетом затрат на получение и продажу обеспечения. Рынок в России для большинства видов обеспечения, в частности обеспечения недвижимостью, сильно пострадал от возникшей неустойчивости на глобальных финансовых рынках, что привело к снижению уровня ликвидности определенных видов активов. В результате фактическая стоимость реализации после отчуждения имущества должника может отличаться от стоимости, использованной при расчете резервов под обесценение.
Можно привести следующие примеры раскрытия информации.
Справедливая стоимость инвестиций, котируемых на активном рынке, основана на текущих ценах спроса (финансовые активы) или ценах предложения (финансовые обязательства). При отсутствии активного рынка для финансовых инструментов банк определяет справедливую стоимость с помощью методик оценки. Эти методики включают использование информации по последним операциям, совершаемым на рыночных условиях, анализ дисконтированных денежных потоков, модели ценообразования опционов и другие методики оценки, широко используемые участниками рынка. Модели оценки отражают текущие рыночные условия на дату оценки, которые могут не являться показательными для рыночных условий до или после даты оценки. На отчетную дату руководство проанализировало используемые модели, чтобы убедиться в том, что они должным образом отражают текущую рыночную ситуацию, в том числе относительную ликвидность рынка и текущие кредитные спреды. В результате нестабильности на финансовых рынках перестали осуществляться на регулярной основе операции на рыночных условиях для финансовых инструментов, имеющихся в наличии для продажи, и поэтому, по мнению руководства, финансовые инструменты уже не считаются котируемыми на активном рынке в соответствии с МСФО 39.
Руководство не может достоверно определить воздействие на финансовое положение банка дальнейшего снижения ликвидности финансовых рынков и роста неустойчивости на валютных и фондовых рынках. Оно полагает, что им предпринимаются все необходимые меры для поддержки устойчивости и роста бизнеса в сложившихся обстоятельствах.
Особое значение приобретает раскрытие информации о профессиональных суждениях и оценках в области учета.
Статья в "pdf"
Источник материала: МСФО журнал "Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты"
четверг, 18 сентября 2008 г.
Адронный коллайдер
Большой адронный коллайдер - это абсолютно новый и очень гигантский супер-проект проект, который был специально построен для изучения тех невиданных процессов, которые происходили более 14.5 - 15 млрд лет назад, когда произошел по мнению большинства мировых физиков и физиков-теоритиков, именно в тот период произошел большой взрыв, еще называемым как теория большого взрыва. Конечно ответить на на довольно фундаментальный вопрос, что послужило толчком к такому взрыву из которого образовалась наша вселенная и мы сами. Создание такого проекта было запланированно еще более 15 лет назад, сначало это был всего лишь проект на бумаге, который совместными усилиями инженеров предстояло строит в Женеве (Швейцария). Проект Большой Адронный Коллайдер был разработан совместными усилиями ученых из Европейской организации по ядерным исследованиям (CERN).
На настоящее время Адронный Коллайдер абсолютно завершен, ученым только осталось провести некоторые испытания оборудования чтобы во время настоящего эксперимента для которого и строился Адронный Коллайдер а именно для ускорения и придания очень большого высокоэнергетического импульса протонам (главные составляющие кирпичики вещественного мира).
Адронный Коллайдер представляет собой очень большой туннель, находящейся на глубине 100 метров по Женевой, в Коллайдере использовались самые большие магниты в мире чтобы придать частицам невероятные заряд и энергии (около 12 тыс.ампер), например масса одного из них достигает 12 тыс.тонн (или 12 млн.кг).
Одна из главных проблем с которой столкнулись ученые это охладить такие магниты, так как если магниты не будут предварительно охлаждены они не смогут разогнать протоны, жидкий гелий и другие хладогенты позволяю поддерживать постоянную температуру, примерно -270С (ниже температуры космического пространства), чем ниже темпиратура чем больше проводимость у магнитов, еще называемые суперпводниками (без всякой потери энергии при передаче). Общая стоимость проекта Большой Адронный Коллайдер составило более 3.5 млрд евро. Самый главный эксперимент особо важен для всех ученых, с помощью которого они дадут более ясный ответ на вопросы: почему материя имеет массу?, что происходило во время большого взрыва и после его, что такое темная материя и энергия (невидимая материя, составляющая более чем 78% всей материи нашей вселенной, ее связывают в таком процессе как притягивание, искажение пространства (зензирование света от дальних звезд) и доказть существование частицы Бозона-Хигса (неуловимой еще никем частицы по предположению многих физиков именно от Бозона-Хигса существует гравитация).
vedios
На настоящее время Адронный Коллайдер абсолютно завершен, ученым только осталось провести некоторые испытания оборудования чтобы во время настоящего эксперимента для которого и строился Адронный Коллайдер а именно для ускорения и придания очень большого высокоэнергетического импульса протонам (главные составляющие кирпичики вещественного мира).
Адронный Коллайдер представляет собой очень большой туннель, находящейся на глубине 100 метров по Женевой, в Коллайдере использовались самые большие магниты в мире чтобы придать частицам невероятные заряд и энергии (около 12 тыс.ампер), например масса одного из них достигает 12 тыс.тонн (или 12 млн.кг).
Одна из главных проблем с которой столкнулись ученые это охладить такие магниты, так как если магниты не будут предварительно охлаждены они не смогут разогнать протоны, жидкий гелий и другие хладогенты позволяю поддерживать постоянную температуру, примерно -270С (ниже температуры космического пространства), чем ниже темпиратура чем больше проводимость у магнитов, еще называемые суперпводниками (без всякой потери энергии при передаче). Общая стоимость проекта Большой Адронный Коллайдер составило более 3.5 млрд евро. Самый главный эксперимент особо важен для всех ученых, с помощью которого они дадут более ясный ответ на вопросы: почему материя имеет массу?, что происходило во время большого взрыва и после его, что такое темная материя и энергия (невидимая материя, составляющая более чем 78% всей материи нашей вселенной, ее связывают в таком процессе как притягивание, искажение пространства (зензирование света от дальних звезд) и доказть существование частицы Бозона-Хигса (неуловимой еще никем частицы по предположению многих физиков именно от Бозона-Хигса существует гравитация).
vedios
пятница, 8 августа 2008 г.
Последствия просрочки платежей по кредитам
Все началось с того, что банки начали выдавать кредиты без проверки данных по заемщикам. Первопроходцем в области экспресс-кредитования и потребительского кредитования физических лиц по праву можно считать банк ЗАО "Русский Стандарт". Люди получили возможность получить кредиты, не подтверждая свои доходы перед банком. Этим начали пользоваться различного рода мошенники, которые и не собирались оплачивать полученные кредиты, наркоманы, променявшие полученный в кредит товар на несколько доз наркотиков, а также те категории граждан, которые получили кредит, но не могли его выплачивать в полном объеме в связи с отсутствием денег.
Естественно, что банки предприняли ряд мер по возврату просроченной задолженности граждан банкам. Существует следующая технология борьбы с неплательщиками.
При просрочке ежемесячного погашения начинают начисляться штрафы и пени, сумма долга увеличивается на эту величину. При этом с неплательщиками начинает работать служба безопасности банка, уговаривая оплатить кредит.
Сумма пеней и штрафов постоянно увеличивается, растут и проценты по кредиту, соответственно и растет общая сумма долга.
Если должник не оплачивает свою задолженность перед банком, то банк через определенный срок подает в арбитражный суд, где на должника выписывается исполнительный лист и с ним начинает работать служба судебных приставов, которые имеют право списывать сумму долга по исполнительному листу со счетов неплательщика в различных банках, высылать исполнительный лист к нему на работу, описывать имущество должника.
Также банк может обратиться в правоохранительные органы и на неплательщика, в случае доказательства мошеннических действий, заведится уголовное дело по факту мошенничества. При этом неплательщик попадает в бюро кредитных историй и больше ни один банк не даст будет выдавать ему кредитные продукты.
В различных банках технология при просрочке погашения и неуплаты кредита может несколько отличаться от вышеописанной, но очень схожа с этой.
Естественно, что банки предприняли ряд мер по возврату просроченной задолженности граждан банкам. Существует следующая технология борьбы с неплательщиками.
При просрочке ежемесячного погашения начинают начисляться штрафы и пени, сумма долга увеличивается на эту величину. При этом с неплательщиками начинает работать служба безопасности банка, уговаривая оплатить кредит.
Сумма пеней и штрафов постоянно увеличивается, растут и проценты по кредиту, соответственно и растет общая сумма долга.
Если должник не оплачивает свою задолженность перед банком, то банк через определенный срок подает в арбитражный суд, где на должника выписывается исполнительный лист и с ним начинает работать служба судебных приставов, которые имеют право списывать сумму долга по исполнительному листу со счетов неплательщика в различных банках, высылать исполнительный лист к нему на работу, описывать имущество должника.
Также банк может обратиться в правоохранительные органы и на неплательщика, в случае доказательства мошеннических действий, заведится уголовное дело по факту мошенничества. При этом неплательщик попадает в бюро кредитных историй и больше ни один банк не даст будет выдавать ему кредитные продукты.
В различных банках технология при просрочке погашения и неуплаты кредита может несколько отличаться от вышеописанной, но очень схожа с этой.
четверг, 7 августа 2008 г.
Группа хакеров, в которую входили граждане Украины, США, Белоруссии, Эстонии и Китая, похитила данные более чем с 41 млн платежных карт
Американские власти вчера предъявили обвинения организаторам крупнейшей в истории страны кражи личных данных. Группа хакеров, в которую входили граждане Украины, США, Белоруссии, Эстонии и Китая, похитила данные более чем с 41 млн платежных карт. В России повторение столь масштабного мошенничества невозможно из-за неразвитости рынка безналичных платежей, отмечают эксперты.
Министерство юстиции США в рамках крупнейшего в истории дела о воровстве личных данных с кредитных карт сообщило о предъявлении обвинения группе из 11 хакеров. Они обвиняются в хищении более чем 41 млн номеров кредитных и дебетовых карт, сведений о банковских счетах и паролях, а также в последующей продаже этой информации. В группу вошли трое американцев, трое украинцев, два китайца, один белорус и один эстонец. Имя и национальная принадлежность одиннадцатого участника пока не называется.
Как полагают следователи, злоумышленники взломали компьютерные системы крупных сетевых магазинов, среди которых OfficeMax, Barnes & Noble, BJ’s Wholesale Club, Sports Authority и T. J. Maxx. Они подключались к их незащищенным беспроводным сетям и внедряли в них сетевые анализаторы, которые перехватывали номера кредиток, пароли и данные о чужих счетах. При помощи этих программ хакеры получали данные о пластиковых картах, которыми расплачивались клиенты.
Часть похищенных данных мошенники продавали на черном рынке (в организации сбыта обвиняются гражданин Украины Максим Ястремский и эстонец Александр Суворов), а часть использовали сами, нанося информацию на карты-дубликаты и снимая наличные через банкоматы, считает следствие. Главным организатором преступления федеральные чиновники считают некоего Альберта Гонсалеса из Майами. Во вторник в Бостоне ему были предъявлены обвинения в компьютерном мошенничестве, сетевом мошенничестве и воровстве личных данных в составе преступной группы. Ущерб, нанесенный Альбертом Гонсалесом, оценивается более чем в $1,6 млн, общие объемы похищенных средств пока не оценены.
В России точное повторение этого мошенничества невозможно, полагают эксперты. «Действительно, в торговых сетях, кафе и ресторанах утечка персональных данных клиентов, расплачивающихся карточками, не редкость»,— отмечает предправления банка «Ренессанс Капитал» Алексей Левченко. «Банки, как правило, шифруют передаваемую информацию, но если в схеме мошенничества участвуют сотрудники IT-подразделений сети супермаркета, то снятие информации возможно»,— поясняет управляющий директор блока розничного бизнеса Банка Москвы Алексей Клецко. Однако российские мошенники чаще используют более простые схемы: обманным путем получают информацию о номере карты и ПИН-коде у самого клиента или считывают ее с банкомата с помощью специальных устройств, считает замначальника управления банковских карт ВТБ 24 Елена Козлова. Начальник управления банковских карт Собинбанка Андрей Фролов добавляет, что в России беспроводные сети в торговых комплексах применяются сравнительно редко, только если нет технической возможности установить проводное соединение.
Кроме того, масштаб российских мошенничеств с банковскими картами пропорционален степени развития рынка. По словам Алексея Клецко, в России не более 10—15 млн карт, которые хотя бы раз были использованы для розничных платежей. «Объемы безналичных розничных платежей у нас пока слишком незначительны, чтобы ожидать столь масштабного мошенничества, как в США»,— добавляет директор дирекции развития продуктов ОТП-банка Игорь Антонов.
Екатерина ДУДАРЕВА, Елена ПАШУТИНСКАЯ
Источник: Коммерсант
Министерство юстиции США в рамках крупнейшего в истории дела о воровстве личных данных с кредитных карт сообщило о предъявлении обвинения группе из 11 хакеров. Они обвиняются в хищении более чем 41 млн номеров кредитных и дебетовых карт, сведений о банковских счетах и паролях, а также в последующей продаже этой информации. В группу вошли трое американцев, трое украинцев, два китайца, один белорус и один эстонец. Имя и национальная принадлежность одиннадцатого участника пока не называется.
Как полагают следователи, злоумышленники взломали компьютерные системы крупных сетевых магазинов, среди которых OfficeMax, Barnes & Noble, BJ’s Wholesale Club, Sports Authority и T. J. Maxx. Они подключались к их незащищенным беспроводным сетям и внедряли в них сетевые анализаторы, которые перехватывали номера кредиток, пароли и данные о чужих счетах. При помощи этих программ хакеры получали данные о пластиковых картах, которыми расплачивались клиенты.
Часть похищенных данных мошенники продавали на черном рынке (в организации сбыта обвиняются гражданин Украины Максим Ястремский и эстонец Александр Суворов), а часть использовали сами, нанося информацию на карты-дубликаты и снимая наличные через банкоматы, считает следствие. Главным организатором преступления федеральные чиновники считают некоего Альберта Гонсалеса из Майами. Во вторник в Бостоне ему были предъявлены обвинения в компьютерном мошенничестве, сетевом мошенничестве и воровстве личных данных в составе преступной группы. Ущерб, нанесенный Альбертом Гонсалесом, оценивается более чем в $1,6 млн, общие объемы похищенных средств пока не оценены.
В России точное повторение этого мошенничества невозможно, полагают эксперты. «Действительно, в торговых сетях, кафе и ресторанах утечка персональных данных клиентов, расплачивающихся карточками, не редкость»,— отмечает предправления банка «Ренессанс Капитал» Алексей Левченко. «Банки, как правило, шифруют передаваемую информацию, но если в схеме мошенничества участвуют сотрудники IT-подразделений сети супермаркета, то снятие информации возможно»,— поясняет управляющий директор блока розничного бизнеса Банка Москвы Алексей Клецко. Однако российские мошенники чаще используют более простые схемы: обманным путем получают информацию о номере карты и ПИН-коде у самого клиента или считывают ее с банкомата с помощью специальных устройств, считает замначальника управления банковских карт ВТБ 24 Елена Козлова. Начальник управления банковских карт Собинбанка Андрей Фролов добавляет, что в России беспроводные сети в торговых комплексах применяются сравнительно редко, только если нет технической возможности установить проводное соединение.
Кроме того, масштаб российских мошенничеств с банковскими картами пропорционален степени развития рынка. По словам Алексея Клецко, в России не более 10—15 млн карт, которые хотя бы раз были использованы для розничных платежей. «Объемы безналичных розничных платежей у нас пока слишком незначительны, чтобы ожидать столь масштабного мошенничества, как в США»,— добавляет директор дирекции развития продуктов ОТП-банка Игорь Антонов.
Екатерина ДУДАРЕВА, Елена ПАШУТИНСКАЯ
Источник: Коммерсант
понедельник, 23 июня 2008 г.
Предел повышения мировых цен на нефть
Сегодня если на улице сказать любому человеку даже если он очень далек от дел экономики, от дел мировых цен на нефтепродукты то есть те продукты каторые изготавливают путем сложных химических процессов, но главный ингридиетн всегда остается одним и тем же сырая рыночная нефть. Нефть - мировое богаство стран каторые входят в так называимое структуру (OPEC), в большистве своем обладают этими глабальными запасами сырой нефти, они создали условие при которых попросту невозможна свободная конкуренция между стран экспартеров этого стратегического сырья.Все прибыльные места уже довно заняты и у тех у кого нефти мало просто не в состоянии выйти на мировой рынок им необходимо идти на поводу более крупных более сильных чем они государств.
Если сегодня те цены каторые установились в последнее время перешагнут отметку в 200 долларов за баррель то начнется безумная гонка за новыми местораждениями, к примеру сказанного выше можно привести очень хороший пример того как основные нефтедобывающие мировые гиганты и карпорации методом насильстенного проникновение на територию того же государства Венисуэлы. Компания гигант пыталась захватить довольно крупное местораждения черонго золота но нынешний президент Венисуэлы Уго Чавес восприпяствовал этому. Он ввел очень большие налоговые сборы с иностранных компаний таких как Эксон Мобил(ExonMobil) таким образом что вынудил их выйти из данного государства на поиски более менее подходящих мест с низкими нологами на добычю и разветку нефти. Безусловно что на повышение цен влияють попросту спекулянты на самом же деле цена должна быть сегодня в районе $56 - $70 за баррел.
Если сегодня те цены каторые установились в последнее время перешагнут отметку в 200 долларов за баррель то начнется безумная гонка за новыми местораждениями, к примеру сказанного выше можно привести очень хороший пример того как основные нефтедобывающие мировые гиганты и карпорации методом насильстенного проникновение на територию того же государства Венисуэлы. Компания гигант пыталась захватить довольно крупное местораждения черонго золота но нынешний президент Венисуэлы Уго Чавес восприпяствовал этому. Он ввел очень большие налоговые сборы с иностранных компаний таких как Эксон Мобил(ExonMobil) таким образом что вынудил их выйти из данного государства на поиски более менее подходящих мест с низкими нологами на добычю и разветку нефти. Безусловно что на повышение цен влияють попросту спекулянты на самом же деле цена должна быть сегодня в районе $56 - $70 за баррел.
понедельник, 5 мая 2008 г.
развитие ипотеки в России
развитие ипотеки в России
По мнению аналитиков, от повторения американского кризиса российскую ипотеку спасла только ее «недоразвитость». Тем не менее влияние международного кризиса уже ощущается: по прогнозам, в этом году на дешевую ипотеку рассчитывать не стоит. Однако удорожание заемных средств может стать дополнительным фактором роста цен на жилье. А из-за снижения платежеспособного спроса рынок в перспективе может и обвалиться.
Мало кто из экспертов будет утверждать, что американский ипотечный кризис никак не отразился на российской ипотеке. Но многие считают, что его влияние было скорее психологическим. «Объемы российской ипотеки намного меньше, чем американской, и если в Америке количество ипотечных сделок составляет более 90% от общего объема сделок, то наша российская ипотека – это всего 10–15% от сделок с недвижимостью. В России ипотека составляет не более 2–3% от ВВП, а в Штатах – около 50% от ВВП», – говорит Елена Хуснулина, директор ипотечного центра компании «Домстрой».
Кроме того, по ее словам, причиной американского кризиса стал так называемый сегмент subprime – сегмент рискованных кредитов, а наша ипотека еще не исчерпала сегмент заемщиков с хорошей кредитной историей, с хорошим доходом.
Многие российские банки сделали свои выводы относительно сложившейся ситуации, связанной с кредитным кризисом. Изменилось отношение к заемщику, банки стали тщательнее проводить анализ платежеспособности и кредитоспособности клиента, изменились отдельные программы (некоторые банки отказались от программ без первоначального взноса), повысились процентные ставки, продолжает эксперт.
В настоящее время отмечается снижение объемов ипотечного кредитования. Прежде всего, это связано с повышением цен на недвижимость (спрос на ипотеку не уменьшился, и потребность наших граждан в улучшении жилищных условий – тоже). Но рост цен на недвижимость и снижение количества предложений на рынке существенно тормозят этот процесс.
Спокойнее всего на это отреагировал сегмент элитного жилья, рассчитанный на покупателей дорогой недвижимости. Активность крупных заемщиков, то есть тех, кто обращается за кредитом в 1 млн долларов, не снизилась. Колебания ставки не сыграли для них никакой роли. Даже в изменившихся условиях ипотека на этом рынке остается выгодной, ведь элитные объекты дорожают со скоростью 25% в год, в то время как солидные клиенты могут получить кредит под 9% в валюте. «Конечно такие клиенты не платят эти кредиты 25 лет – они их гасят в течении 3, максимум 5 лет», – говорит Марина Меклонян, руководитель ипотечного кредитования Penny Lane Realty.
По прогнозам аналитиков, объем выдачи ипотечных кредитов в первом полугодии снизится на 15–20%. В первую очередь это связано с ростом цен на рынке.
Идеальный заемщик для банка имеет высокий, стабильный источник дохода (который должен быть подтвержден официально), делает большой первоначальный взнос и приобретает ликвидное жилье. Но к сожалению, таких сегодня крайне мало. Основная часть желающих взять кредит имеет «серый», неподтвержденный доход. Если до американского кризиса большая часть банков рассматривала заемщиков с полностью
неподтвержденным доходом, то сегодня такие клиенты стали наименее привлекательны для банков, говорит Елена Хуснулина.
По ее словам, кредит нужно брать тогда, когда это необходимо, так как сегодня невозможно спрогнозировать, будут ли улучшаться условия по ипотеке, но ясно: цены на жилье растут и будут расти и в дальнейшем.
rado integral
По мнению аналитиков, от повторения американского кризиса российскую ипотеку спасла только ее «недоразвитость». Тем не менее влияние международного кризиса уже ощущается: по прогнозам, в этом году на дешевую ипотеку рассчитывать не стоит. Однако удорожание заемных средств может стать дополнительным фактором роста цен на жилье. А из-за снижения платежеспособного спроса рынок в перспективе может и обвалиться.
Мало кто из экспертов будет утверждать, что американский ипотечный кризис никак не отразился на российской ипотеке. Но многие считают, что его влияние было скорее психологическим. «Объемы российской ипотеки намного меньше, чем американской, и если в Америке количество ипотечных сделок составляет более 90% от общего объема сделок, то наша российская ипотека – это всего 10–15% от сделок с недвижимостью. В России ипотека составляет не более 2–3% от ВВП, а в Штатах – около 50% от ВВП», – говорит Елена Хуснулина, директор ипотечного центра компании «Домстрой».
Кроме того, по ее словам, причиной американского кризиса стал так называемый сегмент subprime – сегмент рискованных кредитов, а наша ипотека еще не исчерпала сегмент заемщиков с хорошей кредитной историей, с хорошим доходом.
Многие российские банки сделали свои выводы относительно сложившейся ситуации, связанной с кредитным кризисом. Изменилось отношение к заемщику, банки стали тщательнее проводить анализ платежеспособности и кредитоспособности клиента, изменились отдельные программы (некоторые банки отказались от программ без первоначального взноса), повысились процентные ставки, продолжает эксперт.
В настоящее время отмечается снижение объемов ипотечного кредитования. Прежде всего, это связано с повышением цен на недвижимость (спрос на ипотеку не уменьшился, и потребность наших граждан в улучшении жилищных условий – тоже). Но рост цен на недвижимость и снижение количества предложений на рынке существенно тормозят этот процесс.
Спокойнее всего на это отреагировал сегмент элитного жилья, рассчитанный на покупателей дорогой недвижимости. Активность крупных заемщиков, то есть тех, кто обращается за кредитом в 1 млн долларов, не снизилась. Колебания ставки не сыграли для них никакой роли. Даже в изменившихся условиях ипотека на этом рынке остается выгодной, ведь элитные объекты дорожают со скоростью 25% в год, в то время как солидные клиенты могут получить кредит под 9% в валюте. «Конечно такие клиенты не платят эти кредиты 25 лет – они их гасят в течении 3, максимум 5 лет», – говорит Марина Меклонян, руководитель ипотечного кредитования Penny Lane Realty.
По прогнозам аналитиков, объем выдачи ипотечных кредитов в первом полугодии снизится на 15–20%. В первую очередь это связано с ростом цен на рынке.
Идеальный заемщик для банка имеет высокий, стабильный источник дохода (который должен быть подтвержден официально), делает большой первоначальный взнос и приобретает ликвидное жилье. Но к сожалению, таких сегодня крайне мало. Основная часть желающих взять кредит имеет «серый», неподтвержденный доход. Если до американского кризиса большая часть банков рассматривала заемщиков с полностью
неподтвержденным доходом, то сегодня такие клиенты стали наименее привлекательны для банков, говорит Елена Хуснулина.
По ее словам, кредит нужно брать тогда, когда это необходимо, так как сегодня невозможно спрогнозировать, будут ли улучшаться условия по ипотеке, но ясно: цены на жилье растут и будут расти и в дальнейшем.
rado integral
Подписаться на:
Сообщения (Atom)